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| 万福生科财务造假及其防范研究
目 录
摘 要 I
前 言 II
第1章 上市公司财务造假的概述 1
2.1 财务造假的含义 1
2.2 财务造假特征分析 1
2.2.1 以管理层为主体的集体造假行为 1
2.2.2 会计数据是财务造假的最终对象 1
2.2.3 企业的真实情况无法因造假发生变化 1
2.2.4 财务造假是具有连续性的行为 1
2.3 上市公司财务造假的动因 2
2.3.1 巨大的利益驱动 2
2.3.2 财务造假获得的收益大于其违规成本 2
2.3.3 中介机构监督力度的不完善 2
第2章 万福生科财务造假案简介 4
2.1 万福生科案件回顾 4
2.2 处罚结果 4
第3章 万福生科财务造假的手段分析 6
3.1 虚增收入操纵利润 6
3.2 虚构交易操纵利润 7
3.3 虚增资产 8
3.4 隐瞒公司重大事项 9
第4章 万福生科财务造假的成因分析 11
4.1 内部控制环境较差 11
4.1.1 “一股独大”的公司治理结构 11
4.1.2 内部人员控制问题突出 11
4.2 巨大的经济利益诱惑 11
4.2.1 万福生科面对的利益诱惑 11
4.2.2 中介机构的合谋 12
第5章 万福生科财务造假的防范对策 14
5.1 审计过程要注重现场检查、多进行实地走访 14
5.2 建立预警指标体系，为监管机构审查、鉴别财务造假提供依据 14
5.3 在审计中识别特定要素时，注册会计师应积极采纳专家的意见 15
5.4 监管机构应强化公司治理方面的监管，改善独立董事的履职环境 15
5.5 依靠行政监管的威慑力并以市场化的手段保护投资者的合法权益 16
结 束 语 17
致 谢 18
参考文献 19
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